Imposte sulle società: gli aspetti fiscali della costituzione di una società

La modalità di tassazione dell’azienda dipende dalla forma giuridica della stessa. Mentre le società di capitali vengono tassate come aziende, per le ditte individuali e le società di persone non sono previste imposte sulle società. I titolari o le titolari di una ditta individuale pagano le imposte sugli utili e sul patrimonio come persone fisiche.

Società di capitali

  • Società anonima
  • Sagl

Ditte individuali o società di persone

  • Ditta individuale
  • Società in nome collettivo
  • Società in accomandita

Imposizione di società di capitali

Per le società di capitali come SA o Sagl, sono soggetti a imposizione gli utili (imposta sull’utile) e il capitale (imposta sul capitale). C’è una netta distinzione tra la società e gli azionisti/soci.

L’imposta sull’utile si applica all’utile netto dichiarato da una società di capitali. Anche le spese non giustificate (ammortamenti o accantonamenti ingiustificati, distribuzioni di utili nascoste, etc.) sono soggette all’imposta sull’utile.

La Confederazione (8,5 per cento) e la maggior parte dei cantoni (dal 2 al 24 per cento) applicano un’aliquota d’imposta proporzionale. Tutti gli altri cantoni adottano un sistema misto che tiene conto della cosiddetta intensità dei ricavi.

I cantoni (ma non la Confederazione) applicano un’imposta sul capitale sociale. Nella maggior parte dei cantoni, questa riguarda il capitale azionario o sociale e le riserve palesi. Ad eccezione della regione Vallese, questa imposta viene applicata in modo proporzionale.

A seconda del cantone, l’imposta sul capitale è compresa tra il 3 e il 9 per mille.

Se gli azionisti o i soci ricevono un dividendo (distribuzione), dovranno pagare le imposte come persone fisiche sul reddito degli investimenti. Se un azionista/socio possiede più del 10 per cento delle quote della società, soltanto il 50 per cento circa della distribuzione sarà soggetto a imposte.

Per le società di capitali è necessaria una dichiarazione d’imposta separata.

Nel caso di una distribuzione di dividendi, questa comporta una doppia imposizione (imposta sull’utile per gli utili e imposta sul reddito degli investimenti per i dividendi). Lo stesso problema sussiste per il capitale azionario con le imposte sul capitale e sul patrimonio (valore delle azioni).

Imposizione di ditte individuali e società di persone

Gli utili di una ditta individuale o di una società di persone (ditta individuale, società in nome collettivo o società in accomandita) vengono tassati come reddito secondo l’aliquota d’imposta personale del/della titolare. Sul patrimonio aziendale si applica l’imposta sul patrimonio privata.

Il reddito complessivo è dato dal salario corrisposto e dagli utili e interessi realizzati dall’azienda.

Per patrimonio si intendono il patrimonio privato e il patrimonio aziendale, che saranno tassati all’aliquota d’imposta personale. Il patrimonio privato e aziendale è soggetto solo alle imposte cantonali e comunali. La Confederazione non applica imposte sul patrimonio.

Non c’è bisogno di una dichiarazione d’imposta separata per l’azienda. I proprietari di ditte individuali e società di persone riportano gli utili e il patrimonio dell’azienda nella dichiarazione d’imposta privata.

I titolari e le titolari di imprese individuali o di società di persone non possono dedurre le imposte pagate dall’utile netto imponibile, né a livello federale né nei cantoni.

Imposta sul valore aggiunto

L’imposta sul valore aggiunto (IVA) è un’imposta di consumo, che però non si applica direttamente ai singoli consumatori. La deduzione fiscale spetta a produttori, fabbricanti, commercianti, artigiani e fornitori di servizi che forniscono beni o servizi ai consumatori.

 

Secondo la legge sull’IVA, è soggetto all’imposta chiunque gestisca un’impresa, indipendentemente dalla sua forma giuridica, dallo scopo e dall’intenzione di trarre un utile e che raggiunga un fatturato annuo superiore a CHF 100 000.